在上期 “歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題四：VAT申報(bào)原理 ”中，我們?yōu)榇蠹医榻B了VAT的詳細(xì)算法以及申報(bào)原理， 同時(shí)以亞馬遜泛歐計(jì)劃為例，解釋了歐盟內(nèi)部申報(bào)。

 

本期我們重點(diǎn)說一說不同歐洲物流通關(guān)流程所對(duì)應(yīng)的稅務(wù)邏輯。

 

歐洲跨境電商稅務(wù)正規(guī)化之路專題五：

歐洲物流通關(guān)流程與稅務(wù)邏輯

 

稅務(wù)代理和物流服務(wù)商同屬于一條繩上的螞蚱，如今一旦遇到貨物因?yàn)槎悇?wù)問題被海關(guān)查扣沒收，經(jīng)?？吹蕉悇?wù)代理和物流服務(wù)商相互推諉之事時(shí)有發(fā)生，此情此景難免令人痛心。

 

為了更好解析兩者之間的矛盾，我們先對(duì)歐洲進(jìn)口申報(bào)做一個(gè)解讀，幫助企業(yè)更好了解歐洲進(jìn)口申報(bào)的基本框架，相信企業(yè)也會(huì)對(duì)物流服務(wù)商和稅務(wù)代理之間的常見糾紛有一個(gè)全面認(rèn)知。

 

貨物進(jìn)入歐盟的稅務(wù)準(zhǔn)備工作及清關(guān)流程：

 

1. 進(jìn)口到歐洲產(chǎn)品的海關(guān)編碼 HS CODE： 

 

• 根據(jù)世界海關(guān)組織WCO制定的HS CODE ，前六位都是一樣。一二位表示章，三四位表示品目，五六位表示子目。歐洲的海關(guān)編碼由10 位組成，如果產(chǎn)品認(rèn)定無誤，前6位的數(shù)字應(yīng)該是一樣。后面四位根據(jù)產(chǎn)品的種類會(huì)有差異 。

 

• 企業(yè)可以通過鏈接：

  https://www.trade-tariff.service.gov.uk/trade-tariff/sections ，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品材料及相關(guān)特性確定產(chǎn)品的HS CODE。

 

• 企業(yè)可以通過對(duì)HS CODE的認(rèn)定確認(rèn)產(chǎn)品的關(guān)稅率及進(jìn)口稅率。歐洲大部分商品關(guān)稅主要集中在0%-14%范圍之內(nèi)（不包含煙酒及特定產(chǎn)品）。

 

• 歐洲進(jìn)口vat稅率：

  零稅率：0%

  低稅率：5%，5.5%， 7%，10% 等

  標(biāo)準(zhǔn)稅率：20%，19%，21%，22% 等

 

• 企業(yè)需要通過對(duì)HS CODE的認(rèn)定確認(rèn)產(chǎn)品進(jìn)入歐洲所需要的認(rèn)證：如CE認(rèn)證。是否需要相關(guān)進(jìn)口牌照，是否有配額等等做了解。

 

2. 歐洲目的國(guó)的相關(guān)稅務(wù)要求：

 

• 對(duì)于非歐盟企業(yè)進(jìn)入歐洲市場(chǎng)，企業(yè)需要注冊(cè)EORI號(hào)。這是企業(yè)進(jìn)入歐盟市場(chǎng)的唯一憑證。一個(gè)主體只能對(duì)應(yīng)一個(gè)EORI號(hào)。

 

• 對(duì)于大部分企業(yè)要想注冊(cè)EORI號(hào)就必須先注冊(cè)VAT號(hào)。等企業(yè)主體得到對(duì)應(yīng)的VAT號(hào)，再由VAT號(hào)申請(qǐng)企業(yè)的EORI號(hào)。像英國(guó)沒有VAT號(hào)也可以注冊(cè)EORI 或德國(guó)個(gè)人沒有EORI號(hào)也可以進(jìn)口但在次數(shù)及進(jìn)口額度都有限制。

 

• 每一個(gè)國(guó)家的效率不同，一般2周之內(nèi)都可以完成注冊(cè)，英國(guó)只需要3天之內(nèi)就可以完成申請(qǐng)。企業(yè)得到對(duì)應(yīng)的EORI號(hào)48小時(shí)后可以通過以下網(wǎng)址查詢：

  http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp? Lang=en

 

• 在企業(yè)注冊(cè)EORI號(hào)時(shí)候希望可以要求稅務(wù)代理在是否需要顯示企業(yè)信息那一欄選擇顯示，這樣可以幫助清關(guān)公司更好確認(rèn)企業(yè)主體。如果選擇不顯示，那么對(duì)應(yīng)的EORI號(hào)就只顯示是否有效而沒有顯示任何企業(yè)信息。

 

• 一個(gè)企業(yè)主體只能有一個(gè)EORI號(hào)，但可以對(duì)應(yīng)多個(gè)國(guó)家的VAT號(hào)。如果用英國(guó)VAT號(hào)注冊(cè)EORI號(hào)，在稅號(hào)后面添加000。如果是由歐盟其他國(guó)家注冊(cè)的VAT號(hào)，申請(qǐng)的EORI號(hào)就沒有固定格式。

 

海關(guān)通過EORI號(hào)確定申報(bào)主體企業(yè)，并依據(jù)企業(yè)提交進(jìn)口申報(bào)產(chǎn)品的HS CODE來確定關(guān)稅。

 

而EORI號(hào)又是由VAT注冊(cè)而來，因此確定了EORI的企業(yè)主體就可以追溯到企業(yè)繳納的進(jìn)口VAT及對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息。

 

而進(jìn)口VAT又是整個(gè)VAT申報(bào)的起點(diǎn)。這樣就不難理解稅務(wù)跟物流在企業(yè)進(jìn)口時(shí)候是緊緊綁在一起的。

 

3. 企業(yè)需要準(zhǔn)備相關(guān)的單證及對(duì)應(yīng)的認(rèn)證文件： 

 

• 提單：主題單及子提單 M/H Bill Landing

 

提單被視為貨物歸屬權(quán)的重要憑證。而在跨境電商物流模式下，由于進(jìn)口商和出口商經(jīng)常是同一個(gè)企業(yè)，且物流服務(wù)商統(tǒng)攬了進(jìn)出口環(huán)節(jié)所有申報(bào)，提單細(xì)節(jié)未能引起客戶的足夠重視。

 

• 商業(yè)發(fā)票：Commercial Invoice

 

由于跨境電商是不同國(guó)家之間的貨物流轉(zhuǎn)，商業(yè)發(fā)票的價(jià)值影響到關(guān)稅和進(jìn)口vat的征收，企業(yè)要規(guī)劃好商業(yè)發(fā)票所對(duì)應(yīng)的相關(guān)信息。

 

• 裝箱單：Packing List

 

產(chǎn)品信息如數(shù)量，重量，體積等相關(guān)信息。

 

• 其他相關(guān)認(rèn)證文件

 

CE認(rèn)證，德國(guó)WEEE認(rèn)證，危險(xiǎn)品等等相關(guān)認(rèn)證材料，可以讓企業(yè)更好的完成海關(guān)進(jìn)口申報(bào)，避免海關(guān)扣貨所產(chǎn)生的高額滯港費(fèi)用。

 

4. 申報(bào)單C88：

 

當(dāng)企業(yè)提交以上文件給目的港清關(guān)公司，清關(guān)公司根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)文件信息遞交海關(guān)。

 

企業(yè)繳納對(duì)應(yīng)的關(guān)稅及進(jìn)口稅，如果沒有遇到海關(guān)查驗(yàn)，那么企業(yè)的商品就可以進(jìn)入歐盟內(nèi)部自由貿(mào)易。

 

歐洲每一個(gè)國(guó)家的申報(bào)單信息基本都差不多，大家最為熟悉的就是英國(guó)的C88申報(bào)單。

 

由于每一個(gè)清關(guān)公司用的清關(guān)系統(tǒng)不一樣，有可能申報(bào)單的格式會(huì)不一樣，但申報(bào)單的每一個(gè)表格對(duì)應(yīng)的內(nèi)容都是一樣。

 

C88申報(bào)的幾個(gè)核心要素：

 

進(jìn)口唯一識(shí)別碼：Entry Number 

 

每一票進(jìn)口申報(bào)都對(duì)應(yīng)唯一的進(jìn)口識(shí)別碼，一般在申報(bào)單的最上方。

 

特別注意：今年四月一號(hào)起，英國(guó)實(shí)行的海外倉(cāng)法規(guī)，要求海外倉(cāng)需要對(duì)自己客戶的每一票入庫商品的進(jìn)口Entry Number做記錄。這也是客戶向海關(guān)調(diào)取相關(guān)文件的唯一憑證。

 

出口商：Exporter 

 

一般在box 2 會(huì)顯示出口商信息，這個(gè)信息跟提單上的出口商一致。

 

進(jìn)口商：Consignee 

 

企業(yè)一定要認(rèn)真查閱，確保填寫的EORI號(hào)準(zhǔn)確無誤，確保是企業(yè)主體本身。曾經(jīng)的一個(gè)客戶由于清關(guān)公司的疏忽，將企業(yè)的EORI號(hào)寫錯(cuò)，竟然僥幸清關(guān)通過，但就導(dǎo)致企業(yè)在C79單證上沒有這一票貨物所繳納的進(jìn)口vat，導(dǎo)致企業(yè)稅款無法抵扣。

 

申報(bào)方：Declarant 

 

一般是目的港口的清關(guān)公司，作為申報(bào)方必須要對(duì)每一票貨物的清關(guān)資料做保留備案，相關(guān)信息至少保留6年。對(duì)于電商企業(yè)主體是在中國(guó)，只能由第三方清關(guān)公司向目的港海關(guān)提交申報(bào)。

 

申報(bào)的方式不一樣，產(chǎn)生的責(zé)任也不一樣，一般有兩種方式：

 

• 直接申報(bào)Direct Representation: 

  企業(yè)授權(quán)清關(guān)公司代替企業(yè)完成申報(bào)，如果企業(yè)簽署授權(quán)書給清關(guān)公司，那么產(chǎn)生的稅務(wù)問題或者相關(guān)產(chǎn)品問題。申報(bào)主體是企業(yè)本身，清關(guān)公司是不需要負(fù)相關(guān)連帶責(zé)任。 

 

• 間接申報(bào)Indirect Representation:

  是企業(yè)主體跟清關(guān)公司主體共同申報(bào)，因此清關(guān)公司需要跟企業(yè)主體一起承擔(dān)連帶責(zé)任，包括企業(yè)的稅務(wù)問題。

 

我們會(huì)在下個(gè)系列針對(duì)申報(bào)方做深度解析，同時(shí)也能幫助企業(yè)很好了解目前德國(guó)清關(guān)7-9次的進(jìn)口抬頭限制原因。

 

5. 申報(bào)價(jià)值

 

根據(jù)歐洲海關(guān)法UCC目前所羅列的幾種判定申報(bào)價(jià)值的模式，對(duì)現(xiàn)有的跨境電商模式并不是特別清晰。

 

我們跟不同歐盟國(guó)家的物流公司及海關(guān)相互交流得到的答案也是比較模糊。主要有這兩種意見：

 

1）按傳統(tǒng)貿(mào)易根據(jù)銷售的一定比例申報(bào)；

2）按銷售價(jià)格申報(bào)；

申報(bào)價(jià)值對(duì)于企業(yè)繳納的關(guān)稅會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

 

6. 海關(guān)監(jiān)管碼： CPC

 

海關(guān)通過監(jiān)控海關(guān)監(jiān)管碼了解企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入歐洲市場(chǎng)的流向。海關(guān)監(jiān)管碼可體現(xiàn)出產(chǎn)品屬于保稅、免稅、稅務(wù)延遲等狀態(tài)。

 

歐洲的海關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)都是環(huán)環(huán)相扣的，所有數(shù)據(jù)都必須保留至少6年，這樣很多企業(yè)就難免被秋后算賬。

 

這也是為什么目前很多物流公司的稅務(wù)延遲路線不出多久就會(huì)出問題，很大的原因都是因?yàn)槎悇?wù)沒有解決好。 

 

 

7. Duty／Import Vat

 

在申報(bào)單最底部會(huì)顯示企業(yè)需要繳納的關(guān)稅和進(jìn)口稅，企業(yè)可以根據(jù)自己產(chǎn)品的申報(bào)價(jià)值及對(duì)應(yīng)的關(guān)稅和vat稅率計(jì)算需要繳納的關(guān)稅和進(jìn)口vat 是否一致。

 

必須在海關(guān)放行之前繳納對(duì)應(yīng)的稅款，當(dāng)然也可以借用清關(guān)公司的延遲賬號(hào)來結(jié)算，一般清關(guān)公司會(huì)收取1.5%-2.5% 不等的手續(xù)費(fèi)。

 

由于英國(guó)目前暫時(shí)還屬于歐盟體系，了解了英國(guó)申報(bào)單證，就不難了解歐洲其他國(guó)家的申報(bào)單證。

 

其它國(guó)家也會(huì)有一些細(xì)微的差異，比如德國(guó)申報(bào)單是沒有顯示進(jìn)口稅，只顯示關(guān)稅。具體需要繳納的進(jìn)口稅只有在清關(guān)結(jié)束時(shí)，由海關(guān)提供稅單。該稅單是稅務(wù)申報(bào)抵扣的唯一憑證。

 

通過以上分析, 希望能幫助企業(yè)很好了解歐洲進(jìn)口清關(guān)的一個(gè)基本框架，以免盲目投入導(dǎo)致不必要的損失。

 

隨著歐洲海關(guān)在大數(shù)據(jù)方面的投入不斷加大，以及數(shù)據(jù)庫信息的不斷完善。未來完全有可能通過大數(shù)據(jù)對(duì)進(jìn)口申報(bào)做風(fēng)險(xiǎn)把控。

 

目前稅務(wù)代理與物流服務(wù)商的爭(zhēng)議集中在：

 

1. 部分物流服務(wù)商盜用正規(guī)企業(yè)的VAT號(hào)做清關(guān)，直接導(dǎo)致正規(guī)企業(yè)的VAT進(jìn)項(xiàng)過多，跟申報(bào)價(jià)值不符而被稅務(wù)局審計(jì)。

 

2. 部分物流服務(wù)商注冊(cè)了一堆VAT號(hào)，專門給賣家客戶做雙清，最后導(dǎo)致貨物被海關(guān)查扣。

 

3. 部分物流公司提供的相關(guān)單證不真實(shí)甚至有些是造假，稅務(wù)代理無法做稅務(wù)申報(bào)或抵扣。

 

4. 部分物流公司盜用稅務(wù)代理信息作為進(jìn)口企業(yè)的申報(bào)方等等因素。

 

如果稅務(wù)代理和物流服務(wù)商各自為戰(zhàn)，最后對(duì)雙方都可能造成不必要的損失，這樣加大彼此之間的摩擦，以及互相推卸責(zé)任，最后受傷的永遠(yuǎn)是賣家客戶。

 

稅務(wù)代理與物流服務(wù)商只有加大彼此之間的合作，共同來促進(jìn)整個(gè)跨境生態(tài)鏈條的正規(guī)化。只有合作才可以共贏，也才可以更好的幫助賣家客戶進(jìn)入歐洲市場(chǎng)。


（文章轉(zhuǎn)自跨境百曉生）